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提供公共交通運輸等三項服務收入免征增值稅的財稅處理

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提供公共交通運輸等三項服務收入免征增值稅的財稅處理

作者:
宏興財稅服務集團
來源:
www.wsbiqp.live
2020/02/25 15:12
瀏覽量

 

導讀:提供必需生活物資快遞收派服務凡由個人付款都算在內。

防治COVID-19疫情的形勢仍然嚴峻。據國家衛生健康委員會官方網站消息,截至2月21日24時,全國現有確診病例53388例(其中重癥病例11477例),累計治愈出院病例20659例,累計死亡病例2348例,累計報告確診病例76288例,現有疑似病例5365例。累計追蹤到密切接觸者618915人,尚在醫學觀察的密切接觸者113564人

一、會計處理

《財政部關于<印發增值稅會計處理規定>的通知》(財會〔2016〕22號)第一條第(一)項規定,增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、 “已交稅金”、 “減免稅款”等專欄。

對通過微信、支付寶等渠道支付的金額在“銀行存款”科目核算。

二、稅務處理     

2020年1月1日起,對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部、稅務總局公告2020年第8號)第五條規定:“免征增值稅?!?/span>

公共交通運輸服務、生活服務、快遞收派服務的解釋,《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》之“銷售服務、無形資產、不動產注釋”第一條第(一)項明確,交通運輸服務是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地,使其空間位置得到轉移的業務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。第(七)項明確,生活服務是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。第(六)項第4目第7點明確,收派服務是指接受寄件人委托,在承諾的時限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業務活動。

提供必需生活物資快遞收派服務凡由個人付款都算在內。

《財政部、稅務總局關于全面推開增值稅營業稅改征增值稅試點》(財稅〔2016〕36)第十五條規定,“銷售服務——現代服務”的增值稅稅率為6%。

三、案例分析

某快遞公司,增值稅一般納稅人,2020年2月為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入106萬元。已經收到現金款項,其中個人收到現金6萬元、微信收款60萬元、支付寶收款40萬元。其會計處理:

取得收入時

借:現金    60 000

     銀行存款 1 000 000

     貸:主營業務收入      1 000 000

       應交稅費——增值稅(減免稅款)60 000[=1 060 000÷(1+6%)×6%]

借:應交稅費——增值稅(減免稅款) 60 000

   貸:其他收益   60 000

結轉其他收益

借:其他收益   60 000

   貸:未分配利潤  60 000

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